Yurt Dışından Türkiye'ye Gelenlere Sağlanan 20 Yıllık Gelir Vergisi İstisnası

7582 sayılı Kanun'un 4üncü maddesi ile GVK eklenen mükerrer 20/D maddesi, “Yurt dışından elde edilen kazanç ve iratlar için vergi istisnası” başlığını taşıyor. İlgili düzenleme de özetle; Türkiye'ye yerleşerek tam mükellefiyet statüsü kazanan gerçek kişilerin, belirli yasal şartları taşımaları kaydıyla, Türkiye dışında elde ettikleri her türlü kazanç ve iratları tam 20 yıl boyunca gelir vergisinden istisna olarak kabul edilecek.

*İstisnanın şartları

Kanun koyucu, bu istisnadan yararlanılabilmesi için aşağıdaki şartların sağlanmasını talep etmektedir;

*Son üç yılda Türkiye'de yerleşmemiş olmak: Kanun, hali hazırda Türkiye'de yaşayanları ödüllendirmeyi değil, yeni gelecekleri ve ülkeye taze kan getirecekleri hedefliyor. Bu nedenle, kişinin Türkiye’de yerleşmiş sayılmasından önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgahının bulunmaması ilk şart olarak aranıyor.

*Başvuru tarihi itibarıyla Türkiye'de yerleşmiş sayılmak: İstisnanın hukuken doğabilmesi için kişinin başvuru tarihi itibarıyla Gelir Vergisi Kanunu'nun 4. maddesi uyarınca Türkiye'de yerleşmiş sayılması gerekiyor. İlgili maddeye göre; ikametgâhının Türkiye'de bulunması veya bir takvim yılı içinde devamlı olarak altı aydan fazla Türkiye'de oturması durumunda kişi yerleşmiş kabul ediliyor.

*Vergi mükellefiyetinin bulunmaması (Yasadaki istisnalar hariç): Yerleşme tarihinden önceki son üç takvim yılı içerisinde Türkiye'de gelir vergisi mükellefiyetinin bulunmaması kuralı da var. Ancak, bu kuralın uygulamasında ortaya çıkabilecek mağduriyetleri önlemek adına çok önemli istisnalar getirilmiş durumda.

Birçok vatandaşımızın veya yabancı yatırımcının Türkiye'de geçmişten edindiği bir yazlığı, kiraya verdiği bir dükkânı veya bankada değerlenen bir mevduatı bulunabiliyor. Kişinin istisna kapsamına girmeden önce Türkiye'de elde ettiği gayrimenkul sermaye iradı (kira geliri), menkul sermaye iradı (faiz, kâr payı, tahvil vb.) veya değer artışı kazancı nedeniyle vergi mükellefiyetinin bulunması bu istisnadan yararlanmasına engel teşkil etmemektedir.

Addolunan istisnadan 1 Ocak 2026 tarihi itibariyle Türkiye’de yerleşmiş sayılan gerçek kişilerin yararlanabileceği hususu dikkate alınmalı. Bu tarihten önce Türkiye’ye yerleşmiş olan kişilerin söz konusu istisnadan yararlanma imkânı bulunmuyor.

*“İstisna belgesi” alınmalı

İstisnadan yararlanmak isteyen kişilerin yetkili vergi dairelerine başvurarak “Yurt Dışından Elde Edilen Kazanç ve İratlar İçin İstisna Belgesi”ni (İstisna Belgesi) almaları gerekiyor.

Belge başvurularının; yerleşmiş sayıldığı takvim yılının sonuna kadar, takvim yılının son iki ayında yerleşmiş sayılanların ise takip eden takvim yılının ikinci ayının sonuna kadar yapılması şart. Bu özel belge, kişinin tüm kanuni şartları eksiksiz taşıdığının idarece onaylandığını ve 20 yıl boyunca bu istisnadan yararlanabileceğini göstermektedir.