Yurt Dışı Remote Çalışma İstisnası

GVK 89/13 maddesi ile K.V 10/1-ğ maddesi ile mükelleflere muazzam bir indirim hakkı getirilmiştir. Türkiye’den yurt dışı mukimi kişi ve kurumlara verilen ; mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi hizmetlerinin (hizmetten yurt dışında yararlanılması koşuluyla) %100 ünü beyanname üzerinden indirim hakkı tanınmıştır.(KDV yönünden de 11/1-a istisna kapsamında)

Uygulamada dikkat edilmesi gereken hususlar ve öneriler;

*İndirim tutarı, brüt fatura bedeli üzerinden değil, bu faaliyetlerden elde edilen net kazanç üzerinden hesaplanmalı söz konusu kazancın tamamının ilgili yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi gerekir. (Bankaya döviz olarak)

*Ödemeler cenoa, payoneer, wise gibi finansal platformlar aracılığı ile tahsil edilebilir ancak akabinde mutlaka Türkiye’de mukim bir bankaya aktarılması gerekmektedir. Deel üzerinden gelir elde edilmesi de durumu etkilemez ancak arada bu platform bulunsa da faturanın hizmet verilen kuruma düzenlenmesi gerekmektedir.

*Uygulama pratiğinde en sık görülen hata, Google Play, App Store veya SaaS (bulut) modelleri üzerinden yayınlanan yazılımların hem Türkiye'deki hem de yurt dışındaki kullanıcılara aynı anda açık olmasıdır. Gelir İdaresi Başkanlığı İstanbul Defterdarlığı’nın 30.01.2026 tarihli özelgesinde (Sayı: 62030549-125-143061) bu durum net bir şekilde karara bağlanmıştır: Mobil uygulama veya yazılımların yurt dışının yanı sıra yurt içindeki kullanıcılara da açık olması durumunda, "münhasıran yurt dışındaki müşteriler için yapılma" şartı ihlal edilmiş sayılır. Bu nedenle, bu tür karma model faaliyetlerden elde edilen kazançlar için ne %100 kazanç indiriminden yararlanma şansı kalmamaktadır. Kaide çok net olduğundan %99 u yurtdışında %1 i yurt içinde dahi olsa mali idare tarafından bu durum kabul görmemektedir.

*Türkiye'de ikamet edip yurt dışındaki firmalara yazılım geliştiren birçok mükellef kazandığı dövizi Türkiye'deki banka hesaplarına çekmediğinde (Payoneer, Wise, Deel ve benzer hesaplarda tuttuğunda) vergi mükellefiyeti oluşmayacağını düşünür.  Şirket kurulmadan yada mükellefiyet tesis edilmeden yapılan bu transferler mali idare tarafından tespit edildiğinde, elde edilen gelir "Kayıt Dışı Ticari Kazanç" sayılarak vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi ile tahsil edilmektedir.

*Eğer yurtdışına verilen hizmetler haricinde başka faaliyetlerde varsa maliyet/gider kayıtlarının ayrı tutulması gerekmektedir. Ayrıca şartlar uygunsa genç girişimciler istisnasından da eş zamanlı olarak yararlanılabilir. İstisna belli bir tutarı aşarsa YMM raporuna tabidir. İlk aşamada şahıs şirketi kurulması maddi açıdan avantajlıdır.