Sahte Fatura ve Uygulamada En Çok Karşılaşılan Durumlar

Bugün bu platformda değerli bir öğretim üyesi hocamızın sahte faturaya ilişkin yazısını ve sürecin Avrupa tarafından nasıl değerlendirildiğine ilişkin bir yazı gördüm. Onun üzerine bu yazımı düzenleyip sürece dahil olmak istedim. 

  Sahte fatura ( naylon fatura), gerçek bir mal teslimi veya hizmet ifası olmadığı halde varmış gibi gösterilerek düzenlenen yasa dışı belgedir. (bilmeden kullanılırsa 1 kat vergi ziyaı cezası, faizi ve aslı, bilerek kullanılırsa 3 kat vergi ziyaı, vergi aslı ,faizi , özel usulsüzlük cezası ile 3/8 yıl arası hapis cezası vardır. Ayrıca kurumlar vergisi yönünden de maliyet ret olunabilir.) 

3065 sayılı Katma Değer Vergisi kanununda direkt olarak bahsedilmese de müteselsil sorumluluk esası vardır. Siz emtia/hizmet/mal alımı gerçekleştirdiğiniz firmaya bir yönden kefil olursunuz. KDV nin temel mantığında alımını yap bunun vergisini öde , akabinde satışını yaparken bu ödediğin vergiyi indir mantığı hakimdir. (Mahsup Sistemi)  

Uygulamada en çok karşılaşılan durumlar;

-Belgesiz kayıt dışı çalışan firmalardan mal/hizmet/emtia alımı: bu firmalardan mal temin edildiğinde paravan sahte belge düzenleyicisi firmadan fatura verilir. Bu da mahsup sistemini bozar. Mükellefin alımı gerçektir. Kamera kaydı, hts kaydı, kantar fişi, sevk irsaliyesi, çek, banka dekontu olabilir . Hatta gümrük çıkış beyanı olabilir. Ama kayıt dışı çalışan bir firmanın başka bir sahteci firmadan temin ederek verdiği fatura indirim konusu yapılamaz.

-Kısmi sahte fatura düzenleyen firmadan alışlar: Firmanın aslında çalışanı, demirbaşı , stoğu, hatta üretim tezgahı, makinesi vardır. Ancak farzı misal üretim kapasitesi yılda 10-15 milyonluk satış olması gerekirken firma gerçek satışının yanı sıra sahte fatura da düzenleyerek 400-500 milyonluk satış gerçekleştirir. Bu durum da hangisinin gerçek hangisinin sahte olduğunu ayırması çok güçleşir.

-Tamamen sahte fatura: mükellef ödenecek kdv den kaçınmak amacıyla tamamen sahte belge düzenleyicisi firmadan fatura alır. Bu durum inceleme sürecinde ortaya çıkarsa aksini ispat ederek bilmeden kullanma olduğunu iddia eder, bilerek kullanma yazılırsa davaya giderek rapordaki şekli veya asli eksiklik üzerinden raporu düşürmeye çalışır. Yada matrah artırımından yararlanmaya çalışır.

-Bilanço makyajı: Birbirlerine sahte fatura keserek iş hacimlerini yüksek gösterir. Bankadan kredi alınmasına yada çeşitli platformlarda bu durumdan yararlanmaya çalışırlar. Zaman zaman ilişkili firmalar arasında da gerçekleşir.

Yukarıda belirttiğim açıklamalar nedeniyle mükellefin ödemeyi banka , çek ile yapması, kaydi envanterinin uyumlu olması, sözleşme, alışların faaliyeti ile ilgili olması olumlu doneler olmakla birlikte KDV de ki görünmez müteselsil sorumluluğu ortadan kaldırmaz. Sadece bilmeden kullanma raporu yazılmasına ve Kurumlar Vergisi açısından maliyet olarak dikkate alınmasını sağlar. KDV kanunu bu açıdan K.V/G.V vb kanunlara göre katı ve işleyişi farklıdır. Özetle kefil olduğunuz kişi/firmalara dikkat edin.